这段时间，我们刚看完一年一度的压轴大戏——《别人家的年终奖》。“华为分红400亿”“腾讯、快手全员发放阳光普照奖100股”等消息，刷爆了朋友圈！
不过，这样的惊喜只属于少数人，智联招聘2月份发布的《2020年白领年终奖调研报告》显示，2020年全国白领年终奖平均值为7826元，较2019年的9547元缩水18%，仅有25.9%的受访白领收获了更丰厚的年终奖。北京“打工人”的年终奖最高，平均金额达到13258元，此外，年终奖均值过万的城市仅有杭州、上海、乌鲁木齐、福州和苏州这5个。
值得注意的是，这次的年终奖，或将是最后一次享受个税优惠。自2022年1月1日起，年终奖将并入当年综合所得计算个税，对于大部分纳税人来说、尤其是年终奖较高的企业员工，届时纳税额将显著提高。
是怎么回事呢？
年终奖单独计税优惠三年过渡期将满
为使修改后的个税法平稳落地，2018年12月27日，财政部明确年终奖单独计税优惠三年过渡期，在2021年12月31日前取得的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照相应的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。但是自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
2021年取得的年终奖，一般都是在2022年发放，这也意味着，2021年的年终奖，将并入当年综合所得缴个税。
这两个年终奖的计税差别有多大呢？
我们来举个例子。个税起征点为5000元，税率表如下：
假设张三到手月薪1万元，年终奖10万元。
1、现行不并入当年综合所得。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
年度一次性奖金应缴个人所得税：10万*10%-2520元扣除数=7480元
综合所得应纳个人所得税=12万×10%-2520=9480（元）
年度应交个人所得税：7480+9490=16960（元）
2、2022年起年终奖并入当年综合所得。
计算公式为：应纳税额=（年薪+年终奖）×适用税率-速算扣除数。
全年纳税（月薪10000*12个月+10万元年终奖）*20%-速算扣除数16920元=27080元
两相对比：27080—16960=10120
可见，新旧计税规则之下，一个到手月薪1万的人，如果领到10万的年终奖，新规将要多缴纳10120元的个税。对此，一些单位财务人员在接受记者采访时坦言，新规对高收入人群影响会比较大，企业也很苦恼，因为员工一般只关注到手收入，到时这种情况员工会觉得比往年拿得少了，但其实企业的支出并没有减少。
不过对于收入较低人群，则新规比较有利，例如月收入固定5000元，三险一金扣除515元，附加扣除两老一小3000元的职工来说，发放3万元年终奖，如果沿用原有年终奖单独计税政策，其当月至少需要缴纳个税900元。但是如果其将3万元年终奖并入当年综合所得计算纳税，反而无需缴纳个税了。
2020年全年个税收入增长超10%
目前，我国消费增长乏力，拉动内需增长成为经济发展的重要课题。从需求潜力来看，中国已经形成了14亿人口、4亿多中等收入群体的全球最大最有潜力市场。但作为一个人口众多的发展中国家，中国有6亿中低收入及以下人群，有效需求不足是当前我国宏观经济运行中的突出问题。
从广大普通居民的角度来看，收入是消费能力的硬约束，因此启动内需无疑要尽可能突破收入的约束，这就要对居民的收入进行“开源”。一般来说，开源有两种途径：一是给老百姓多发钱；二是让老百姓少缴税。
最新公布的全国财政收支情况显示，全国税收收入154310亿元，同比下降2.3%。主要税收收入项目十三种，四种同比增长：分别是个人所得税，同比增长11.4%；印花税，增长25.4%；契税，增长13.7%；车船税、烟叶税等其他非主要税项，共增2.8%。
不过，数据显示，个税收入有所增加。至于增长的原因，一方面，这可能与去年基数较低有关。作为新税法实施的第一年，财政部数据显示，2019年全国个税收入10388亿元，同比下降25.1%。2020年11568亿元，在低基数的基础上，显示出较大幅度的增长。这一数据，相比2019年之前并不算高，2017年全国个税收入11966亿元，2018年同期为13872亿元。
另一方面，或与名义收入增长有关。国家统计局数据显示，2020年，全国居民人均可支配收入32189元，比上年名义增长4.7%。
财政部解释称，个税增长主要是居民收入随经济复苏的恢复性增长所导致。基于这样的增长态势，2021年个税收入也引起人们的关注。
新冠肺炎疫情使得国内乃至全球的基本面出现了明显的恶化，部分群体失去工作以后，收入出现问题，而有一定消费能力的中产阶层，由于普遍房贷的压力较大，加之对经济预期不佳，所以消费欲望不强。这些作为消费的主要力量，理应在税收方面获得一定的支持，而一旦个税实际征收额上升，或将使他们的消费行为明显减少。
“提升居民消费能力最直接的办法就是增加收入，而减轻其所承担的税负其实就是在增加收入。”一位财税人士如此分析。
减税降费仍是主基调
新冠肺炎疫情冲击之下，广大企业特别是中小微企业面临困境，国家密集出台7批28项减税降费措施，2020年，全年新增减税降费超2.5万亿元。深圳一名中小企业主向记者表示，2020年国家减税降费的诚意很足，他所在的企业免除了员工养老、失业、工伤保险单位缴费，税收减半，对于企业克服疫情的不利影响起到了很大的作用。澳洲会计师公会对来自各行业的200多名企业高管、财务、会计等进行的问卷调查显示，79％的受访者认为减税降费在2020年对其企业业务产生了积极正向的影响，而超过一半的受访者更表示，减税降费有效地减轻了企业整体税务方面的负担。
一系列信号显示，2021年减税降费将继续在宏观政策中扮演重要角色，更好地促进企业平稳发展和经济持续恢复。中央经济工作会议明确，要持续激发市场主体活力，完善减税降费政策。国家税务总局党委书记、局长王军表示，减税降费是一项应对经济下行压力的重大财税政策抉择。目前税务部门从税务总局到各省、市、县税务局，均成立“一把手”负总责的减税降费办公室，对各项减税降费任务逐一分解细化，一茬接着一茬干，对标对表盯着抓。
在国家继续实施减税降费政策的背景下，专项附加扣除标准的调整作为个税改革重要内容或提上日程，群众对此也是翘首以盼，澳洲会计师公会调研显示，对于2021年税制改革会在哪些领域持续深入，受访的市场主体普遍比较关注个人所得税的改革进度，其占比达到65%，其次是企业所得税和增值税，占比分别为63%和49%。一旦因年终奖单独计税优惠取消导致的实际个税增长，或使大家情感上较难接受。
对于个人所得税未来改革方向，财政部部长刘昆表示，“十四五”时期将进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度。适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的所得范围，完善专项附加扣除项目，完善吸引境外高端人才政策体系。
届时，是否会给广大纳税人带来此许惊喜？是否会保留年终奖单独计税优惠？让我们拭目以待。